市场经济背景财务预算管理优化对策

　　伴随着市场经济的创新发展，财务预算管理在促进现代公司发展上发挥的作用越来越明显。本文着眼于财务预算管理的特点、原则及作用，全面梳理现代公司在日常财务预算过程中存在的难题，同时结合现代公司的实际，从多个角度提出了优化财务预算管理的对策。

　　关键词：现代公司；财务预算；优化对策

　　近些年来，公司普遍遇到了较大的发展瓶颈，一方面实体经济的整体利润持续降低，另一方面公司资本短缺的情况进一步恶化。财务预算管理是公司现代化管理的必然趋势，其本质在于对公司内部资金进行事先安排、事中控制、事后评估等，以提高公司整体营运能力。所以，现代公司必须更新观念，主动强化财务预算流程和内部管理规范，将公司财务预算与战略规划及经营计划有机结合，强化公司内部各项流程的监督与管控，以期进一步增强企业资金利用效率和资产综合收益。

　　1公司财务预算管理的概述

　　1.1公司财务预算的定义

　　公司预算是一个多样化的经营管理规划流程，它囊括经营、资本、财务3个层面，公司通过财务预算管理活动，可以对计划中的各项日常收支实施测算和管控，为公司制定整体战略、投资方案和经营计划提供合理的参考，公司也可在财务预算管理的基础上开展资金调度和事前效益评估等工作。财务预算管理本质上就是对公司资金收支进行合理测算及规划。

　　1.2公司财务预算的特点

　　第一个特点是整体性与战略性。公司财务预算管理并不是孤立存在的，它是与公司价值最大化原则相匹配，开展财务预算管理的目标十分明确，旨在通过管理，以提升现有资金的利用效率，降低公司资金短缺的风险，从而达到以较少投入获取较大收益的目标。第二个特点是强制性与动态性。财务预算管理活动中的各分解流程都具有一定的强制性，主管部门及其他配合部门在日常经营活动中，不能随意修改或变动预算管理的设置流程、管控手段和评价标准；但当内外部环境出现较大变化或先前编制出现较大的漏洞时，可由财务部门协同其他职能部门实时地对财务预算予以调整。

　　1.3公司财务预算的原则

　　第一个原则是全面系统和战略规划。公司财务预算管理活动与战略目标相一致，在制定预算方案时需要结合公司历史经验和当前实际，同时综合衡量未来规划中人、财、物的需求。第二个原则是统一组织和分级管理。在整体战略规划和管理层统一部署下，财务部门作为组织牵头部门，负责组织、规划和汇总预算工作，各职能部门根据部门职责和定位细化并落实指标，同时监督部门内部日常的财务执行情况。第三个原则是科学规划和稳步前进，公司在进行财务预算活动中要全面考量现有资金状况及未来资金缺口，科学规划，综合考量，避免因预算过高而形成的资金浪费或因预算过低而造成的断裂。

　　1.4财务预算管理的作用及意义

　　首先，现代企业通过预算活动能够将各个职能部门协同联动起来，各部门以完成目标为核心，团结协作形成强大的发展动力，同时将财务预算指标分解到具体的责任部门和责任人，责任部门和责任人以预算指标为工作动力，认真规划和合理安排，尽全力达到预算内各项细化指标。其次，现代企业通过财务预算管理在某种层面上可以提前梳理或识别那些潜在的经营风险，提前规划和积极应对可能存在的资金风险，把财务风险最大限度地降低；另外，通过财务监督管理，能够合理地把控公司日常的资金运转情况。再次，公司通过财务预算能够对员工开展多层面、深入的考核及评价，考核部门将责任部门和责任人的实际执行跟财务预算进行横向对比，评估责任部门和责任人的指标完成情况，可以进一步增强责任部门和责任人的岗位担当，充分调动责任部门和责任人工作的积极性和主动性。

　　2现代公司财务预算管理中存在的问题

　　目前受多方因素制约，现代公司对预算工作的重视明显还不够，缺乏整体规划和全面认知，配套财务预算管理机制不够健全等，这些问题必然会对现代公司实施财务预算造成一定的阻碍。为了能够促进财务预算管理活动在公司日常活动的效应，公司管理层和经营层要充分了解其特点、原则及积极作用，结合历史经验和实际情况，从多个层面制定、细化、分解数据，找准公司日常财务预算管理活动中出现的问题，给后期财务预算方案的制定、优化、完善提供实际借鉴。

　　2.1财务预算管理工作不够重视

　　虽然目前有许多公司逐步引入财务预算管理，但预算管理水平和效果参差不齐，深入分析，不难发现，主要原因是有些公司决策层对开展财务预算活动缺乏整体规划及全面认知，他们简单认为财务预算只是财务审计部门的一项常规事务，并不会形成直接的经济效益，因此重视程度不够，支持力度也欠缺，这极大地妨碍了公司内部财务预算管理活动的全面实施。

　　2.2财务预算编制依据不够充分

　　财务预算管理必须要与价值最大化原则、公司战略规划、经营方案相匹配。但因多方面因素影响，各职能部门在编制财务预算时，未能准确把握各预算子指标的标准，对外部市场的调查评估不够到位[1]，同时未能充分考量部门及公司的实际情况，使得各部门在编制财务预算数据时，依据不够充分，从而引起公司财务预算可能跟实际情况之间发生较大差异。

　　2.3财务预算执行与监控不够到位

　　目前有许多公司在逐步优化财务预算管理流程，实施全过程的监督与控制，但是“重编制、轻执行、弱监控”的现象在很多公司中依然非常明显，有的时候财务预算管理机制或者相关文件基本上流于形式，没有真正落到实际中。与此同时，许多公司的会计核算系统与预算管理系统相互独立，未建立预算反馈制度[2]，未能依靠会计核算基础实时调整预算监控的重点，也未能根据实际情况实时调整和规划财务预算。

　　2.4财务预算考核与激励不够有效

　　公司负责考核的部门将各项细化指标的实际执行与设定预算进行对比，来考核和评估责任部门和责任人，但当前在不少公司内部都出现“吃大锅饭”的现象，财务预算考核和激励机制不够有效，使得责任部门和责任人的责任意识弱化，工作中不够积极主动，这极大地阻碍了公司财务预算目标和利益最大化的达成。

　　2.5预算人员专业能力不够全面

　　财务预算是一项前瞻性工作，必须全面考量公司整体经营活动、投资计划及内外部环境的影响，这对参与人员提出了异常严格的标准。财务预算编制人员除了应具备扎实专业知识和丰富的编制经验，而且应该具有较强的主观判断水平，以更好地应对各种潜在的变化。但当前大多数公司的财务预算编制人员专业能力不够全面，专业技巧和理论知识缺乏，主观判断能力也较弱，对潜在内外部危机缺乏职业敏感，编制不够准确，财务预算管理积极效应无法实现。

　　3优化现代公司财务预算管理的对策建议

　　3.1加强财务预算重视，强化预算组织内部协调

　　管理层是战略目标、投资方案、发展方向的主导者，经营层是日常经营活动的执行者。公司管理层尤其是最高领导人的战略思维及经营决策基本影响着公司的发展方向，对财务预算管理工作的规划与认知程度也决定了其是否能够帮助公司强化内部控制、保障资金需求。因此，公司一定要积极强化决策层对财务预算管理活动的重视，在实施各项预算管理时管理层要给予经营层充分地肯定和更多的支持，同时积极协调公司各职能部门，督促其相互配合，劲往一处使，为了同一个目标携手共进。

　　3.2以公司战略目标为导向，夯实编制基础和完善资源整合

　　公司在开展财务预算工作，需要以公司战略目标为导向，才能加强其编制基础，提升其整体管理效果，使其更具有针对性。在日常经营活动中，公司需要结合经营定位及行业特性，制定与公司匹配的战略目标，并综合考量未来年度的发展目标、现有资金状况及各职能部门发展诉求，制定总体财务预算和实现目标的基本措施等，同时强化预管理模块与其他管理模块的整合，将OA系统与预算模块对接，实现事前评估调研的功能；将ERP系统与预算模块对接，实现财务核算与编制执行相辅相成；将资金系统与预算模块对接，实现资金支付情况及存量资金情况实时回传；将分析系统与预算模块对接，实现预算数据的实时分析监督，从而夯实财务预算编制基础，提升财务预算工作的整体效率（见图1）

　　3.3完善财务预算管理机制，细化预算指标和强化监督考核

　　现阶段，许多公司逐步制定财务预算相关的制度，同时也积极推动财务预算工作的实施，然而效果并不明显，究其本质在于：一是一些财务预算制度浮于表面，未落实到日常工作中，作用未发挥到位；二是财务预算总体指标有时大而空，各职能部门的预算指标未能细化，职责不清，难以执行[3]。公司应在战略规划、经营计划、短期年度目标、总体财务预算指标基本确定的基础上，结合公司及部门的实际，按部门、项目、月份细化财务指标，并落实到责任部门及责任人。同时，公司加强日常预算执行的监控，实时了解各项指标的完成程度，并深入分析之间的具体差异，应严格落实责任管理和绩效考核制度，定期或不定期评估其绩效，给予相应的奖励或惩处，增强责任意识，调动工作积极性（见图2）。

　　3.4加强人才队伍建设，提升预算人员的专业素养

　　财务预算是一项动态性和前瞻性的活动，做好这项工作的前提是必须具备专业人才。预算编制员工的专业素养、编制水平在某种程度上决定了财务预算整体的质量。因此，公司要重视加强预算人才队伍建设，全方位增强预算人员的专业能力、判断意识等，也可通过招聘引进预算人才。

　　4结语

　　为了实现资产效益和股东价值最大化的目标，现代企业应当持续加强对内部财务预算的重视，树立全新理念，以公司战略目标为导向，不断创新优化财务预算方案，建立健全的预算管理体系，强化财务预算全过程的监督、管理与控制，只有这样才能地推动公司财务预算上一个新台阶。

　　参考文献：

　　[1]方沂.关于公司财务预算管理中存在问题及解决对策[J],中国集体经济,2017(5):115-116．

　　[2]王志强.公司财务预算管理中存在的问题及对策[J],时代金融,2018(3):19-23.

　　[3]徐丽芳.公司财务预算管理和实施预算管理问题的分析[J],财会研究,2019(9):43-44．

　　作者：林媛

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