营改增对建筑行业的财务影响

　　随着时代的发展与进步，我国在各个方面的不足都在逐渐被完善。在税收方面，曾经的税收方式，有很多的不足，最大的缺点就是容易对企业进行重复征税。针对营业税的不足，从2012年1月1日以来，就开始试点营改增。营改增的实施对各行各业的财务方面都带来了影响，在建筑行业也是如此。

　　关键词：营改增；建筑行业；财务影响；应对措施

　　各行各业都要缴纳税，建筑行业也不例外。一个企业的税收直接与企业的财务相关，所以当出现新的税收条例时，企业将分析该条例将带来的影响，并采取正确的应对措施来让企业财务变得更好。以下便针对营改增进行分析探讨，让营改增能够在建筑行业的财务中找到平衡点，从而有助于企业的和谐发展。什么是营改增？营业税改征增值税是由财政部，国家税务总局管理的税收条例。营业税改增值税正如名字而言，就是把以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税针对的是产品或则服务的增值部分，也就是说增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，这是结合税收情况和我国企业的特点，提出的税收转变方法。营业税改增值税在2016年5月1日开始全面实施，这主要是因为增值税的最大特点，把营业税改为增值税之后，就能够在很大程度上减少重复纳税的环节，让纳税变得更简便，也有利于企业降低税负，能够弥补之前采用营业税纳税中出现的不足。重复征税的情况不利于企业的发展，也不利于社会的进步，而增值税的实施可以在一定程度上减少重复征税，同时在一定程度上减轻企业的税收负担。所以，在这个方面，营业税改增值税可以说是国家对企业的一种减税政策。在当前经济下行压力较大的情况下，全面实施营改增，可以促进有效投资带动供给，以供给带动需求。对企业来讲，如果提高了盈利能力，就有可能进一步推进转型发展。每个个体企业的转型升级，无疑将实现产业乃至整个经济体的结构性改革，这也是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革和积极财政政策的重要内容。所以，营业税改为增值税将对企业，对社会，对国家的发展都有积极意义。“营改增”最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负，在建筑行业也是如此。更重要的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。角度、多层次诠释此次税改政策，帮助试点企业即刻分析，掌握新规，应对新规。

　　营改增对建筑行业的财务影响

　　税收方式的改变对建筑行业的影响较大，在建筑行业，由于建筑行业涉及范围较广，在支出盈利方面较为复杂，所以在适应增值税的时候会存在一定的问题。营改增在建筑行业的财务影响具体体现如下：

　　1.营改增对建筑行业工程造价方面会产生影响

　　建筑行业工程造价一般包括：基本建设工程预算全部造价，由建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费用、预备费、建设期利息四个部分组成。工程建设其他费用包括建设用地费、与项目建设有关的其他费用、与未来生产经营有关的其他费用。预备费包括基本预备费、价差预备费。建筑安装工程费用项目按费用构成要素组成划分为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费和税金。工程造价所涉及的费用之广，当营业税改增值税实施之后，如何对工程造价所涉及到的所有项目进行增值预计，如何根据不同项目预算所缴纳税费，都是建筑行业财务部分所要考虑的。营业税改增值税，让税收与增值直接相关，建筑企业在实施工程之前，对工程造价的预估要更加的精确。这也在很大程度上对财务人员的能力有了更高的要求。

　　2.在财务报表方面有所影响

　　财务报表体现了一个企业的财务情况，其中税收情况自然包含在内。虽然营改增只是把营业税改为了增值税，却在财务报表上有较多的体现。企业的财务管理是复杂的，财务报表所需要填写的内容也是较多的，当营改增实施时，在税收方面，财务报表的填写都将发生改变。这其中涉及最多的就是税率，税率的改变，在计算企业资金方面有很大的影响。增值税与营业税相比较，在财务核算方面会有很大的不同，需要了解更多新的政策。所以在做财务报表的时候会相对来说更加的复杂，也需要工作人员花费更多的精力。所以当税收方式改变时，对财务报表是有很大的影响的。

　　3.财务人员纳税习惯方面有所影响

　　一个新的条例的实施，需要有所适应。之前一直采用营业税纳税，财务工作人员也习惯了营业税的纳税方式。当从营业税转变为增值税的时候，纳税中的各个方面也会随之改变。在建筑行业，财务工作人员需要重新了解与建筑相关的纳税要求，重新了解纳税时间，纳税流程，纳税项目及税率等，这也是营改增对建筑行业财务影响的一方面。同时财务人员还需要重新研究纳税政策，掌握对企业有利的政策，从而帮助企业刚好的长久发展。

　　如何应对建筑行业财务中的营改增

　　面对营改增的实施，和营改增对建筑行业带来的影响，建筑行业的财务部门应该有一定的应对措施。为了应对建筑行业财务中纳税方式的改变，就要针对营改增的特点，对建筑行业的财务方面做出一定的调整。根据分析建筑行业的现状，应对建筑行业财务中的营改增的一些建议如下：

　　1.提高建筑行业财务工作人员对增值税的了解

　　营改增的全面实施已经有几年了，但仍然有部分财务工作人员对增值税的税收缺乏认识。针对这种情况，需要提高建筑行业财务工作人员对增值税的了解。针对不同的财务人员，需要有不同的标准。针对基础的财务人员，需要进行简单的培训，让他们对增值税的重点有所了解，尤其是明白发票的重要性。针对核心的财务人员，就需要有更深的要求。提高对增值税的了解只是一方面，提高公司财务系统工作人员的综合素质能力才是关键。在建筑行业营改增之后财务核算更加复杂这就对会计的职业技能有着很大的考验，如果企业还在想着怎样在财务人员培训上节约成本那么在营改增之后更为复杂的工作加到财务身上，在财务核算时肯定是会出现问题。从这个角度来讲营改增对于建筑企业一个短期影响就是财务人员的培训成本的增加。

　　2.优化建筑企业财务系统核算体系

　　实施营改增之后再继续现行的财务核算体系肯定是会出现水土不服和大运行阻力。企业应当根据自身财务系统基本情况还有当地财税政策对财务系统进行全面优化，系统的优化是具有链条性质的是环环相扣的在优化过程中肯定会出现各种各样的问题。在试用过程中出现问题是非常好的现象可以及时对问题进行纠正，让企业的损失降低到最少。出现问题之后要对一整条财务路线进行分析，分析是整体方案问题还是实施过程中环节出现问题，如果是环节出现问题那么进行点对点优化就行了，整体方案出现问题就要分析是不适合企业基本情况还是在方案运行过程中人员出现问题。就现实情况来看企业的整个财务系统应当建立一个信息库，不光是对于税务方面还有各种财务问题的处理方案。信息库应当定期更新最新的税务新规以及财务预警方案，这样做的目的是通过财务系统的优化提高企业的抗风险能力。在整个财务系统中也应当加入培训系统，这样才能既更新了财务系统也优化了财务系统的人员配备，这一点与第一条应对措施相结合做到相互学习进化，这样才能让财务系统优化更为彻底，让企业更快渡过水土不服时期。

　　3.提高财务人员对发票的重视度

　　很多企业都对发票不够重视，在建筑行业也是如何，常常出现不开发票或者是乱开发票的情况，对已经开具的发票不重视，乱丢乱放。这种情况都不利于企业的财务管理，也不利于企业的税收管理。营业税改为增值税，在很大程度上能够规范曾经财务人员对发票不重视的行为，但还存在一部分财务人员责任心不强的情况。针对这部分人员，应该提高他们的责任心，通过培训或宣讲的方式让他们明白发票的重要性，从而帮助财务管理，方便以后的税收。提高财务人员对发票的重视度不仅有利于企业税收的管理，也有利于企业财务更全面的管理。

　　4.重视工程各种费用税额抵扣

　　每一个企业都是以盈利为目的的，在建筑行业也是如此。在营业税改为增值税之后，虽然是税收方式发生了改变，但对于企业的财务情况来说，也有了巨大的变化。在营改增之后，在税收方面，是有一定的税额抵扣的。企业应该利用好税额抵扣，在采购工程原料时，选用能够进行税额抵扣的方式进行采购。这样，也能够让企业的财务状况更好。重视工程各种费用税额抵扣，需要企业在进行采购前做一个详细的了解，了解所需要采购原料的情况，并且选择符合企业要求并且能够给企业带来最大效益的商家。营业税改为增值税由营业税改为增值税，是国家根据我国税收中出现的问题，提出的改进方法。事实上，在税收方面使用增值税以来，确实改善了之前税收方式存在的一定问题。在建筑行业，营改增的实施对一个企业的财务部分有着巨大的影响，所以建筑行业的企业应该根据税收方式的改变调整财务部门的运营方式，同时加强对财务人员的管理与培训，更好的来适应营改增的情况。

　　参考文献：

　　[1]江维.浅谈营改增对建筑业的影响[J].时代金融，2018,(09)：281-286.

　　[2]常晓青.“营改增”对建筑业的财务影响分析[B].浙江建筑，2018，35(06)：41-44.

　　[3]高冰莹.“营改增”对建筑业企业的影响及应对措施[A].泰山学院学报，2017,(03)：28-32.

　　[4]李伟伟.营改增对建筑业财务管理的影响和应对[J].财会研究，2019，(04):131-132.

　　[5]蔡淼，杨丽.“营改增”对建筑业的影响及对策研究[J].中国集体经济，2017,(23)：55-56.

　　[6]黄琢雅，李晋慧，苏梦莹.“营改增”对建筑业的影响和对策[J].时代金融，2017,(04)：261.

　　作者：朱本利 来源于《中国外资》